100次浏览 发布时间：2025-03-29 03:31:42
解读佣金支出。佣金合法，需要公开公平且入账；佣金扣除，需限额限支付方式且留证据。
法律角度。合法、公开、公平。
佣金区分于贿赂。是否公开且入账。
税务角度。税前扣除需满足条件且限制比例。
01 法律角度
|| 佣金合法
佣金存在合理且合法。首先，从市场的角度，佣金是商业活动中的一种劳务报酬，因促成交易而产生，合乎市场规律。然后，从法律的角度，佣金基于正常居间行为而产生，明示且入账，合乎法律自由。“法无禁止皆可为”。
|| 不同规定中的佣金
文件 | 规定 | 角度 | |
民法典 | 中介合同-报酬 （居间合同） | 第961条：中介合同是中介人向委托人报告订立合同的机会或者提供订立合同的媒介服务，委托人支付报酬的合同。 上述报酬，我们可以称之为佣金。 | 佣金地位合法 |
《国家工商行政管理局关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》 国家工商行政管理局令〔1996〕第60号 | 中间人-佣金 | 第7条：经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给中间人佣金。经营者给中间人佣金的，必须如实入帐；中间人接受佣金的，必须如实入帐。本规定所称佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格中间人的劳务报酬。 | 佣金要求明示且入账 |
中华人民共和国反不正当竞争法 | 中间人-佣金 | 第7条：经营者不得采用财物或者其他手段贿赂下列单位或者个人，以谋取交易机会或者竞争优势： （一）交易相对方的工作人员； （二）受交易相对方委托办理相关事务的单位或者个人； （三）利用职权或者影响力影响交易的单位或者个人。 经营者在交易活动中，可以以明示方式向交易相对方支付折扣，或者向中间人支付佣金。经营者向交易相对方支付折扣、向中间人支付佣金的，应当如实入账。接受折扣、佣金的经营者也应当如实入账。 | 佣金不同于贿赂 |
财税〔2009〕29号 | 手续费及佣金 | 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 | 佣金可税前扣除 |
|| 佣金合法
佣金合法且需要公开，必须明示且如实入账。
《关于禁止商业贿赂的暂行规定》（国家工商行政管理局令第60号）第七条经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给中间人佣金。经营者给中间人佣金的，必须如实入帐；中间人接受佣金的，必须如实入帐。
《中华人民共和国反不正当竞争法》经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金，经营者给对方折扣，给中间人佣金的经营者必须如实入帐。
|| 佣金公平（比例）
对于佣金的比例或金额，法律上并无明确限制，由居间方和委托方自行确定即可。特殊行业比如旅游、拍卖则对佣金比例出于公平，有一定的限制。
文件 | 规定 |
海南出台景点价格标准，制定旅行社佣金提取比例 | 本次出台的价格调控新规，对旅行社佣金提取控制比例进行了严格规范。按不同类别区分，佣金提取控制比例标准分别为： ü景观类不超过票价的30% ü民俗风情类不超过票价的35% ü特种旅游项目不超过票价的45% 经营者可在此幅度内与旅行社协商确定佣金具体比例。对违反规定提取佣金的相关经营者及相关人员，将依据《海南省旅游条例》等相关规定追究责任。对超出比例给付佣金的景区（点）和项目，将适当降低其门票价格。 |
中华人民共和国拍卖法 | 第56条 委托人、买受人可以与拍卖人约定佣金的比例。委托人、买受人与拍卖人对佣金比例未作约定，拍卖成交的，拍卖人可以向委托人、买受人各收取不超过拍卖成交价百分之五的佣金。收取佣金的比例按照同拍卖成交价成反比的原则确定。拍卖未成交的，拍卖人可以向委托人收取约定的费用；未作约定的，可以向委托人收取为拍卖支出的合理费用 第57条 拍卖“国家行政机关依法没收的物品，充抵税款、罚款的物品和其他物品”成交的，拍卖人可以向买受人收取不超过拍卖成交价百分之五的佣金。收取佣金的比例按照同拍卖成交价成反比的原则确定。拍卖未成交的，同56条处理。 |
|| 佣金与商业贿赂不同
佣金特点，必须明示公开（比如合同列明等），必须如实入账，如果不能同时符合，难以与商业贿赂划分界限，从而被归属为违法行为。
商业贿赂：指经营者在销售或者购买商品过程中，以财物或者其他手段行贿给对方单位或者个人的行为。“财物”指现金和实物，包括假借促销费、宣传费、赞助费、科研费、劳务费、咨询费、佣金等名义，或者以报销各种费用等方式，给付对方单位或者个人的财物。“其他手段”指提供国内外各种旅游、考察等给予财物之外的其他利益的手段。给付财物和其他利益的一方是商业行贿方，如果是单位行为，就叫做单位行贿；收受财物和其他利益的一方是商业受贿方，如果是单位行为，就叫做单位受贿。
风险：根据《反不正当竞争法》 经营者采用财务或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，监督检查部门可以根据情节处以1万元以上20万元以下的罚款，有违法所得的，予以没收。
|| 收取佣金资质要求
对于谁有资格从事居间活动并收取佣金，有两种情况：
实务理解：关于资质要求，规定要求应当具有合法经营资格，但实务中一般并不严格审核是否有资质，更注重业务是否真实，在促成交易的基础上收取佣金，以及票据是否合规等。
02 税务角度
|| 税前扣除条件
|| 税前扣除比例
企业类型 | 扣除比例 | 依据 |
保险企业 | 一、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。 | 财税2019年第72号 |
其他企业 | 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 | 财税〔2009〕29号 |
电信企业 | 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。 | 国家税务总局公告2012年第15号 |
佣金扣除限额计算基数：电信企业，按企业收入总额5%计算限额。其他企业，按签订服务协议或合同确认的收入金额 5%计算限额。需注意一般企业计算扣除限额的基数为签订服务协议或合同确认的收入金额，而非收入总额。
|| 支付佣金证据链
1. 销售合同或服务协议；
2. 佣金合同或条款；
3. 转账记录（个人则可保留现金收据等）；
4. 佣金合规票据（发票等）；
5. 收取佣金资质（企业资质/执照、个人身份证/资格证书等）；
6. 佣金计算表等。
